Biuro Rachunkowe Żory

Świadczymy usługi księgowe, usługi kadrowo-płacowe oraz inne. By dowiedzieć się więcej sprawdź naszą ofertę lub zadzwoń i zapytaj co możemy dla Ciebie zrobić!

Bezpieczeństwo i zaufanie

Bezpieczeństwo i zaufanie

Biuro rachunkowe z Żor zaprasza do współpracy! Oferujemy szeroki zakres usług oraz atrakcyjne ceny. Jesteśmy bezpiecznym i sprawdzonym partnerem.
Read More
Kompleksowe usługi rachunkowe

Kompleksowe usługi rachunkowe

Świadczymy usługi z zakresu: prowadzenia ksiąg przychodów i rozchodów, ksiąg handlowych, kadry i płace, deklaracje VAT, ZUS i wiele więcej. Sprawdź ofertę!
Read More
Umów się na spotkanie!

Umów się na spotkanie!

Umów się telefonicznie na spotkanie w wybranym przez Ciebie terminie. Tel: 504 067 791
Read More
Odwiedź nasze biuro!

Odwiedź nasze biuro!

Ul. Żeromskiego 5 44-240 Żory Godziny otwarcia: Pn. - Pt. 8:00-16:00 Sob. 9:00-13:00
Read More

Sprawozdanie finansowe za 2017 należy złożyć do US na papierze

Przepisy nakładające obowiązek składania w US przez przedsiębiorców – podatników CIT i PIT – sprawozdań finansowych (sf) wraz ze sprawozdaniami z badania drogą elektroniczną wejdą w życie dopiero z początkiem października 2018. Regulacja przewidująca taki sposób składania sf została co prawda wprowadzona do updop już od 1.01.2018, jednak – jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie Redakcji „Rachunkowości” – nie ma ona zastosowania do sf za 2017.

 

Faktury wystawiane do paragonów w JPK_VAT

Faktura dokumentująca sprzedaż na rzecz osoby prywatnej zaewidencjonowana w kasie fiskalnej – co do zasady – nie powinna być zapisywana w rejestrze sprzedaży.

Nasze Wydawnictwo wystąpiło do Ministerstwa Finansów o wyjaśnienie, czy w ewidencji VAT (i w konsekwencji w JPK_VAT) można ujmować faktury wystawione do paragonów (dla osób prywatnych). Z odpowiedzi, jakie otrzymaliśmy w dniu 4 i 9 stycznia br. wynika, iż: „(…) Jeżeli (…) faktura będzie wystawiana na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej – konsumenta, wówczas taka faktura nie powinna być wykazywana odrębnie w ewidencji sprzedaży VAT. Taka sprzedaż jest bowiem zaksięgowana w rejestrze sprzedaży zbiorczo, na podstawie raportu okresowego i podatnik nie powinien odrębnie księgować takich faktur w prowadzonej ewidencji sprzedaży. (…)”

„(…) Niemniej jednak w sytuacji, gdy wprowadzi taką fakturę do swojego rejestru i wykaże ją w przesłanym pliku JPK_VAT, wpisując w polu »numer kontrahenta« »BRAK«, to w takim przypadku nie zachodzi konieczność przesyłania korekty pliku JPK_VAT, a podatnik nie będzie wzywany do składania wyjaśnień w związku ze złożonym JPK_VAT

Anulowanej faktury nie należy wykazywać w ewidencji VAT i JPK_VAT – odpowiedź MF

Anulowanie faktury

Przepisy o VAT nie odnoszą się do możliwości anulowania faktur. W praktyce jednak organy podatkowe dopuszczają takie rozwiązanie, pod warunkiem jednak, że czynność udokumentowana ww. fakturą nie została dokonana, a faktura nie została wprowadzona do obrotu prawnego. Anulowanie faktury powinno odbyć się poprzez opatrzenie faktury odpowiednią adnotacją o przyczynie i okolicznościach anulowania i pozostawienie jej w dokumentacji podatkowej.

Obecnie podatnicy często wystawiają faktury za pomocą programu księgowego, który nie zawiera opcji anulowania faktury. Jeżeli więc zaistnieje konieczność anulowania faktury, wówczas podatnicy – w celu „usunięcia” faktury z programu:

1) wprowadzają w księgach zapisy przeciwne (ze znakiem „minus” – np. na podstawie dokumentu PK – polecenie księgowania) lub

2) wystawiają faktury korygujące (takie korekty mają charakter techniczny i nie są przekazywane żadnemu podmiotowi, gdyż do transakcji nie doszło).

Zwracamy jednak uwagę, że ten drugi sposób anulowania faktury (poprzez wystawienie faktury korygującej, mającej wyłącznie charakter techniczny) nie jest akceptowany przez organy podatkowe.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 16 grudnia 2016 r., nr 1462-IPPP3.4512.746.2016.1.ISK uznał, że wystawienie faktury korygującej, w celu anulowania faktury, nie jest prawidłowe.

Zaznaczamy, że na przytoczoną interpretację podatnik złożył skargę do WSA, ale sąd skargę tę oddalił (patrz: wyrok WSA z 13 lutego 2018 r., sygn. akt III SA/Wa 943/17, orzeczenie nieprawomocne).

Choć tak rygorystyczne stanowisko – w naszej ocenie – nie zasługuje na aprobatę, to zalecamy ostrożność i niestosowanie drugiego z ww. rozwiązań.

Anulowana faktura a ewidencja VAT i JPK_VAT

Pojawiła się wątpliwość, czy faktura, która została anulowana, powinna być wykazana w ewidencji VAT i JPK_VAT („in plus” i „in minus” – na podstawie np. PK), czy też nie powinna być w ogóle wykazywana. Z takim pytaniem nasze Wydawnictwo wystąpiło do Ministerstwa Finansów (dalej: MF). W odpowiedzi, jaką otrzymaliśmy w dniu 8 marca br., MF wyjaśniło:

„(…) Krajowa Informacja Skarbowa zauważa, że ani przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, ani przepisy rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy, nie regulują kwestii dotyczącej anulowania wystawionych faktur.

W praktyce jednak – w drodze wyjątku, gdy faktura dokumentuje czynność rzeczywiście niedokonaną – jest dopuszczalne anulowanie faktury, jednakże powinno ono dotyczyć wyłącznie tych dokumentów rozliczeniowych, które nie zostały wprowadzone przez podatnika do obrotu prawnego.

Anulowanie faktury powinno być traktowane w sposób wyjątkowy i wykorzystywane tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności. Ponadto, podatnik powinien dołożyć należytej staranności przy dokumentowaniu zaistniałych zdarzeń gospodarczych, a w przypadku anulowania faktur powinien opatrzyć je odpowiednią adnotacją o przyczynie i okolicznościach anulowania uniemożliwiającą ich wykorzystanie oraz pozostawić w dokumentacji podatkowej dla celów dowodowych, bez wprowadzania ich do ewidencji i wykazywania wynikających z nich kwot w deklaracji VAT (podkreśl. red.).

Nowe terminy na przechowywanie dokumentacji pracowniczej są już pewne

Ustawa o przechowywaniu akt pracowniczych jest już podpisana przez prezydenta. Nowe przepisy skracają okres przechowywania dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz akt osobowych pracownika z 50 do 10 lat.

Nowe przepisy umożliwiają także pracodawcy prowadzenie i przechowywanie dokumentacji pracowniczej w postaci elektronicznej także wówczas, gdy była ona wytworzona w postaci papierowej, poprzez wprowadzenie możliwości digitalizacji takiej dokumentacji.

Przedsiębiorcy, którzy przekażą do ZUS całą dokumentację, na podstawie której będzie możliwe ustalenie prawa do wybranego świadczenia oraz jego wysokości dla pracowników oraz zleceniobiorców będą mogli skrócić przechowywania dokumentacji. ZUS będzie zapisywał te dane na koncie ubezpieczonego.

Nowe przepisy dotyczące przechowywania dokumentacji, a także gromadzenia danych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych dotyczą nie tylko pracodawców ale także zleceniodawców. Będą oni mieli obowiązek przechowywania dowodów potwierdzających pracę zleceniobiorców przez okres 10 lat.

Prawo do niewpłacania zaliczek na podatek

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzący działalność gospodarczą mają obowiązek opłacania zaliczek na podatek. Przy czym od 1 stycznia 2018 r. mają oni możliwość niewpłacania zaliczek na podatek w okolicznościach wskazanych w ust. 15 dodanym do art. 44 ustawy o pdof.

W myśl tego przepisu wskazani podatnicy nie mają obowiązku wpłaty zaliczki na podatek dochodowy, gdy podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1.000 zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1.000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku. Jak wynika z art. 44 ust. 16 ustawy o pdof regulacje te mają także zastosowanie do podatników, którzy równocześnie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągają przychody z najmu lub dzierżawy lub działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie prowadzonych ksiąg.

Nowe zasady stwarzające możliwość niewpłacania zaliczki na podatek dotyczą podatników PIT opłacających miesięczne zaliczki w podstawowej formie oraz zaliczki kwartalne. Również podatnicy CIT mogą w 2018 r. nie wpłacać miesięcznej zaliczki na podatek w podstawowej formie lub kwartalnej zaliczki, jeżeli jej wartość obliczona zgodnie z art. 25 ust. 18 ustawy o pdop nie przekracza 1.000 zł.

Ze znowelizowanych przepisów ustaw o podatku dochodowym wynika, że zarówno podatnicy PIT, jak i CIT mają prawo, a nie obowiązek niewpłacania zaliczki na podatek, gdy jej wartość nie przekracza 1.000 zł. Jest to zatem uprawnienie podatnika, z którego może on skorzystać w zależności od indywidualnej decyzji w tej kwestii.

Warto zaznaczyć, że możliwości niewpłacania zaliczek na podatek nie mają podatnicy PIT i CIT opłacający miesięczne zaliczki na podatek w uproszczonej formie.